2023第一届“注册会计师杯”财会知识大赛已开始

一、竞赛时间：2023年6月18日至7月31日

二、答题方式：线上答题

三、试题分享：

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2x20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2x21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。不考虑其他因素，2x21年12月31日，甲公司递延所得税负债的期末余额为()万元。

A.20

B.5

C.30

D.25

2、甲股份有限公司于2x18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投资的初始入账金额为()万元。

A.1105

B.1100

C.1050

D.1000

3、2x21年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为()万元。

A.60

B.50

C.70

D.0

4、下列各项中，应计提折旧或摊销的有()。

A.有特定产量限制的特许经营权

B.采用公允价值模式计量的已出租写字楼

C.处于更新改造过程而停止使用的厂房

D.承租人的使用权资产

5、2x20年12月10日，甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。2x21年3月20日，当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。在协商购买额外30件产品的过程中，合同双方最初商定每件产品价格为80元(未反映单独售价)。此外，乙公司发现已收到的60件产品存在独有的瑕疵，甲公司因这些劣质产品向客户进行赔偿，承诺每件产品优惠15元，即额外30件产品的实际价款为1500元(2400 -900)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的有()。

A.原60件瑕疵产品优惠900元应冲减2x21年3月主营业务收入

B.原合同尚未提供的60件产品单独售价为100元

C.剩余产品单价为93.33元

D.新增合同尚未提供的30件产品单独售价为50元

6、2×20年9月10日，甲公司董事会会议决议：(1)拟出售其子公司(乙公司)60%的股权，剩余20%股权仍对乙公司具有重大影响;(2)因甲公司经营战略发生变化，甲公司拟出售其原作为主要经营业务的资产组(包括固定资产和无形资产)。2×20年10月10日，甲公司与丙公司、丁公司分别签订的转让资产协议约定，甲公司应于2×21年5月1日前办理完成转让乙公司60%股权过户登记手续，以及出售主要经营业务的资产组所涉及资产的所有权转让手续。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项在甲公司2×20年度财务报表列报的表述中，正确的是()。(2023)

A.乙公司的资产总额和负债总额在合并资产负债表中分别在“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列示

B.拟转让业务所涉及的所有资产在个别资产负债表中应按资产性质在“固定资产”和“无形资产”项目分别列示

C.拟转让业务所涉及的资产组的公允价值高于账面价值的差额在合并利润表的“公允价值变动收益”项目列示

D.在个别资产负债表中应将拟出售乙公司60%股权在“持有待售资产”项目列示，剩余20%股权在“长期股权投资”项目列示

……

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